Category Archives: Налог на прибыль

Отсутствие печати на первичном документе не является основанием для отказа в признании расходов

Отсутствие печати на первичном документе не является основанием для отказа в признании соответствующих расходов. Форма первичного учетного документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором не предусмотрено обязательное наличие печати (Письмо ФНС России от 13.01.2016 № СД-4-3/105@).

При выплате процентов применение пониженной ставки у источника возможно только если получатель является бенефициаром, а не посредником

Суд (Решение АС г. Москвы от 03.03.2016 по делу № А40-241361/15-115-1953, ЗАО Банк Интеза)  пришел к выводу о том, что Банк неисполнил должным образом обязанности налогового агента: при выплатах процентных доходов по долговому финансированию посреднику (Люксембург), который не являлся бенефициаром (фактическим владельцем процентов), поскольку владельцем прав на процентный доход (лицом, распоряжающимся экономической судьбой процентного дохода (бенефициаром)) являлся… Read More »

Возложение на российскую организацию-заемщика обязанности налогового агента при выплате процентов по займу другой российской организации не основано на законе (п. 4 ст. 269 НК РФ)

В случаях возникновения контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией наступают только последствия, предусмотренные пунктом 3 статьи 269 НК РФ в виде ограничения вычета процентов при исчислении налога, а возложение на российскую организацию-заемщика обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации не основано на законе (Определение ВС РФ от 18.03.2016… Read More »

Дело ООО «Капитал» о безвозмездной передаче акций Северстали компаниям BVI. Взыскание налог на доходы иностранных организаций с агента

03.11.2015 cуд апелляционной инстанции по делу ООО «Капитал» пришел к выводу о том, что посредством совокупности притворных сделок общество безвозмездно передало принадлежащие ему акции Северсталь 2м Кипрским компаниям, при этом фактическим получателем доходов в виде рыночной стоимости переданных акций были признаны 2 BVI компании. Налог с доходов иностранных организаций — BVI компаний — в виде рыночной… Read More »

Капитализируемые проценты по займу иностранцу — доход иностранной организации (ст. 310 НК РФ)

Условие о капитализации процентов представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в связи с чем в момент капитализации начисленных процентов общество обязано удержать налог с доходов иностранной организации в установленном статьей 310 НК РФ (Определение ВС РФ от 30.09.2015 № 305-КГ15-11372,  дело ЗАО «Каспийский Трубопроводный Консорциум — Р»)

Уплата процентов за досрочную оплату покупателем реализованных ему товаров — необоснованные расходы

Расходы в виде процентов, выплаченных взаимозависимому покупателю по экспортному контракту за досрочную оплату последним поставленных ему товаров, являются необоснованными (Постановление АС Московского округа от 25.02.2016 по делу № А40-188569/2014, дело ОАО Нефтегазовая компания «РуссНефть»)

О начислении амортизации при реорганизации в форме выделения, если запись о создании юрлица внесена в ЕГРЮЛ 1-го числа месяца (Минфин России)

Если момент внесения в ЕГРЮЛ записи о создании юридического лица, возникшего из реорганизованного юридического лица, приходится на 1-е число календарного месяца, такая созданная организация начинает начислять амортизацию по амортизируемому имуществу, полученному в порядке правопреемства, с 1-го числа указанного календарного месяца. При этом для указанного реорганизованного юридического лица последним месяцем начисления амортизации по амортизируемому имуществу, переданному… Read More »

В случае реализации части здания при определении его остаточной стоимости в пропорции подлежит учету общая площадь объекта и общая площадь реализованных помещений (Определение ВС РФ)

В случае реализации части здания при определении его остаточной стоимости в пропорции подлежит учету общая площадь объекта и общая площадь реализованных помещений, включая лестничные проемы, подсобные помещения, уборные и т.д. Общество получает прибыль не только от сдачи в аренду торговых и офисных площадей, но и от площадей общего пользования (Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2015… Read More »

С момента отзыва лицензии кредитная организация не вправе относить на расходы, учитываемые в целях налогообложения, резерв по ссудной задолженности

С момента отзыва лицензии кредитная организация не вправе относить на расходы, учитываемые в целях налогообложения, резерв по ссудной задолженности (Решение АС г. Москвы от 14.12.2015 по делу № А40-125304/15 ГК «АСВ» (конкурсный управляющий ОАО «АКБ «Русский земельный банк»).

Проценты по договорам займа должны включаться в состав доходов/расходов ежемесячно в течение периода пользования заемными средствами (Минфин, ФНС России, уточнения в НК)

Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в соответствии с положениями статей 252, 271, 272, 328 главы 25 НК РФ, должны включаться в состав доходов/расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами (Письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17165@,… Read More »