Category Archives: Международные договоры по вопросам налогообложения (ст. 7 НК РФ)

При выплате процентов применение пониженной ставки у источника возможно только если получатель является бенефициаром, а не посредником

Суд (Решение АС г. Москвы от 03.03.2016 по делу № А40-241361/15-115-1953, ЗАО Банк Интеза)  пришел к выводу о том, что Банк неисполнил должным образом обязанности налогового агента: при выплатах процентных доходов по долговому финансированию посреднику (Люксембург), который не являлся бенефициаром (фактическим владельцем процентов), поскольку владельцем прав на процентный доход (лицом, распоряжающимся экономической судьбой процентного дохода (бенефициаром)) являлся… Read More »

Дело ООО «Капитал» о безвозмездной передаче акций Северстали компаниям BVI. Взыскание налог на доходы иностранных организаций с агента

03.11.2015 cуд апелляционной инстанции по делу ООО «Капитал» пришел к выводу о том, что посредством совокупности притворных сделок общество безвозмездно передало принадлежащие ему акции Северсталь 2м Кипрским компаниям, при этом фактическим получателем доходов в виде рыночной стоимости переданных акций были признаны 2 BVI компании. Налог с доходов иностранных организаций — BVI компаний — в виде рыночной… Read More »

При недостаточной капитализации у налогового органа отсутствует обязанность доказывания, что сделки были совершены в условиях, отличных от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями (Девятый ААС)

Правила недостаточной капитализации могут применяться при формальном соответствии займа критериям контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ) без доказывания влияния аффилированности на сумму процентов (Постановление Девятого ААС от 22.10.15 по делу № А40-81712/15, дело ООО «Новая Табачная компания»).

НК РФ не установлен фиксированный перечень документов, свидетельствующих о наличии у лица фактического права на выплачиваемые доходы (Минфин России)

Обязанность налогового агента принять меры к определению иностранных контрагентов как фактических получателей доходов можно считать исполненной, если на момент выплаты дивидендов акционеру (компании, являющейся налоговым резидентом Нидерландов) в распоряжении налогового агента имеются документы, подтверждающие наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученными дивидендами. Таким документом в том числе может являться письмо… Read More »

Применение правил контролируемой задолженности (тонкая, недостаточная капитализация, кондуитные компании), постоянное представительство иностранных организаций на территории РФ, иные вопросы международного налогообложения (судебная практика)

Извлечение из Дайджеста новостей в области международного налогообложения № 07 (01 августа 2015 — 01 сентября 2015). Щекин и Партнеры Порядок применения правил контролируемой задолженности

Толкование положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения — Модельная конвенция ОЭСР (Минфин России)

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения основываются на Модельной конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития (далее — Модельная конвенция ОЭСР), таким образом, при возникновении противоречий в толковании положений международных соглашений следует обращаться к официальным комментариям к ней, содержащим толкование ее положений (Письмо Минфина России от 04.06.2015 N 03-09-13/32514).

О фактическом получателе доходов и раскрытии и документальном подтверждении его участия (Минфин России)

В случае если российской организацией выплачивается доход в виде дивидендов кипрской компании и при этом фактическим получателем такого дохода является российское физическое лицо, российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с дохода кипрской компании, не имеющей фактического права на такой доход (его часть), однако такая российская организация выступает налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским… Read More »