Category Archives: Общая часть НК РФ

О порядке сшива документов, представляемых в налоговую инспекцию

О порядке сшива копий документов при их представлении в налоговые органы (Письмо Минфина России от 29 октября 2015 г. N 03-02-РЗ/62336, Письмо ФНС России от 05 ноября 2015 г. № ЕД-4-2/19237)

НК РФ не установлено ограничений по сроку продления периода для представления документов по требованию

НК РФ не установлено ограничения по сроку продления периода для представления документов, истребуемых у контрагента проверяемого лица. Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ если истребуемые документы не могут быть представлены контрагентом проверяемого лица в установленный срок, он вправе обратиться в налоговый орган с ходатайством о продлении срока представления документов. Ограничений по сроку такого продления… Read More »

Определение налогов расчетным путем носит предположительный характер

Определение финансовых показателей налогоплательщика расчетным путем (подп. 7  п. 1 ст. 31 НК РФ), на основании имеющейся у налоговых органов информации о нем, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, основано на гипотезе о том, что у другого налогоплательщика, добросовестно занимающегося тем же видом деятельности в сходных экономических условиях, размер налоговой базы с большой долей… Read More »

Штраф за непредставление документов взыскивается исходя из количества указанных в требовании документов

По смыслу пункта 1 статьи 126 НК РФ штраф взыскивается не исходя из количества представленных налогоплательщиком с просрочкой документов, а исходя из истребованных (указанных в требовании) и не представленных (несвоевременно представленных) документов и не может определяться расчетным путем (Определение Верховного Суда РФ от 04.02.2016 № 302-КГ15-19180 по делу № А33-2660/2015 ООО «Эверест»).

При выплате процентов применение пониженной ставки у источника возможно только если получатель является бенефициаром, а не посредником

Суд (Решение АС г. Москвы от 03.03.2016 по делу № А40-241361/15-115-1953, ЗАО Банк Интеза)  пришел к выводу о том, что Банк неисполнил должным образом обязанности налогового агента: при выплатах процентных доходов по долговому финансированию посреднику (Люксембург), который не являлся бенефициаром (фактическим владельцем процентов), поскольку владельцем прав на процентный доход (лицом, распоряжающимся экономической судьбой процентного дохода (бенефициаром)) являлся… Read More »

Юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год

В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам… Read More »

Дело ООО «Капитал» о безвозмездной передаче акций Северстали компаниям BVI. Взыскание налог на доходы иностранных организаций с агента

03.11.2015 cуд апелляционной инстанции по делу ООО «Капитал» пришел к выводу о том, что посредством совокупности притворных сделок общество безвозмездно передало принадлежащие ему акции Северсталь 2м Кипрским компаниям, при этом фактическим получателем доходов в виде рыночной стоимости переданных акций были признаны 2 BVI компании. Налог с доходов иностранных организаций — BVI компаний — в виде рыночной… Read More »

О проведении налогорганами инвентаризации с использованием сил и оборудования налогоплательщика (Решение ВС РФ)

При проведении инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке налогоплательщик должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой). Решение Верховного Суда РФ от 24.11.2015 N АКПИ15-1111 «Об отказе в удовлетворении заявления о… Read More »

О начислении амортизации при реорганизации в форме выделения, если запись о создании юрлица внесена в ЕГРЮЛ 1-го числа месяца (Минфин России)

Если момент внесения в ЕГРЮЛ записи о создании юридического лица, возникшего из реорганизованного юридического лица, приходится на 1-е число календарного месяца, такая созданная организация начинает начислять амортизацию по амортизируемому имуществу, полученному в порядке правопреемства, с 1-го числа указанного календарного месяца. При этом для указанного реорганизованного юридического лица последним месяцем начисления амортизации по амортизируемому имуществу, переданному… Read More »

При недостаточной капитализации у налогового органа отсутствует обязанность доказывания, что сделки были совершены в условиях, отличных от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями (Девятый ААС)

Правила недостаточной капитализации могут применяться при формальном соответствии займа критериям контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ) без доказывания влияния аффилированности на сумму процентов (Постановление Девятого ААС от 22.10.15 по делу № А40-81712/15, дело ООО «Новая Табачная компания»).