Category Archives: Минфин, ФНС России

Проценты по договорам займа должны включаться в состав доходов/расходов ежемесячно в течение периода пользования заемными средствами (Минфин, ФНС России, уточнения в НК)

Проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в соответствии с положениями статей 252, 271, 272, 328 главы 25 НК РФ, должны включаться в состав доходов/расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами (Письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17165@,… Read More »

При реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости по договору (Минфин России)

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Таким образом, при реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, налоговая база по НДС определяется… Read More »

Свидетельства о регистрации иностранных компаний должны содержать апостиль (Постановление 11 ААС)

Свидетельства о регистрации иностранных компаний, представленные Обществом, не могут подтвердить налоговое резидентство, так как не содержат апостиля и не переведены на русский язык (статья 312 НК РФ). Закрытый перечень государств, документы которых не требуют проставления апостиля либо иного подтверждения, равно как и формы таких документов, образцы подписей уполномоченных лиц и печатей государственных учреждений иностранных государств,… Read More »

НК РФ не установлен фиксированный перечень документов, свидетельствующих о наличии у лица фактического права на выплачиваемые доходы (Минфин России)

Обязанность налогового агента принять меры к определению иностранных контрагентов как фактических получателей доходов можно считать исполненной, если на момент выплаты дивидендов акционеру (компании, являющейся налоговым резидентом Нидерландов) в распоряжении налогового агента имеются документы, подтверждающие наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученными дивидендами. Таким документом в том числе может являться письмо… Read More »

О налоговом резидентстве физического лица — ФНС против Минфина России (п. 2 ст. 207 НК РФ)

Сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации, если физическое лицо располагает в России постоянным жилищем либо имеет в России центр жизненных интересов (Письма ФНС России от 29.10.2015 N… Read More »

Если согласно условиям п. 4 ст. 246.2 НК РФ документально подтверждается управление иностранной организацией за пределами РФ, то местом управления такой организацией РФ не признается (Минфин России)

Согласно пункту 4 статьи 246.2 НК РФ в целях НК РФ иностранной организацией, управление которой осуществляется за пределами Российской Федерации, в частности, признается иностранная организация, если ее коммерческая деятельность осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве (на территории) ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и… Read More »

Реализация недвижимости по цене существенно ниже рыночной — необоснованная налоговая выгода (АС Московского округа, Минфин России)

Налогоплательщик реализовал взаимозависимым лицам ранее приобретенные объекты недвижимости по цене значительно ниже рыночной и значительно ниже цены приобретения. Суд признал, что реализация объектов недвижимости взаимозависимым лицам привела к необоснованному уменьшению налогоплательщиком объема выручки от реализации данных помещений, занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций организаций и НДС, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды… Read More »

Контроль уровня цен по сделкам (проведение проверок по ТЦО) территориальными налоговыми органами (позиция Минфина России)

Позиция Минфина России по поводу возможности проведения территориальными налоговыми органами проверок уровня цен по сделкам, направленная письмом ФНС России в налоговые органы.

Толкование положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения — Модельная конвенция ОЭСР (Минфин России)

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения основываются на Модельной конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития (далее — Модельная конвенция ОЭСР), таким образом, при возникновении противоречий в толковании положений международных соглашений следует обращаться к официальным комментариям к ней, содержащим толкование ее положений (Письмо Минфина России от 04.06.2015 N 03-09-13/32514).

Исчисление и удержание суммы налога с процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций (Минфин России)

Учитывая положения подпункта 8 пункта 2 статьи 310 НК РФ, российской организацией не производится исчисление и удержание суммы налога с процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке (Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-08-05/44947).