Category Archives: Трансфертное ценообразование

Территориальные инспекции вправе и обязаны проверять достоверность сведений в уведомлениях о контролируемых сделках

Руководствуясь ст. ст. 105.16, 105.17 НК РФ, с учетом положений ст. ст. 95 — 97 НК РФ, суды пришли к выводу о том, что именно на территориальный налоговый орган по месту учета налогоплательщика возлагается обязанность по проверке своевременности представления налогоплательщиком уведомления, отражения в нем всех контролируемых сделок, а также достоверности указанных в этом уведомлении сведений,… Read More »

Проверка цен по сделкам не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок (Минфин)

Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту его нахождения. При этом обращаем внимание, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных налоговых… Read More »

Показатель рентабельности активов используется только при производстве товаров (при капиталоемкой деятельности)

Показатели рентабельности используются с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5 статьи 105.12 НК РФ. Согласно положениям указанного пункта рентабельность активов используется при производстве товаров (в частности, если анализируемые сделки совершаются лицами, которые осуществляют капиталоемкую деятельность). В иных случаях использование указанного показателя рентабельности Кодексом не предусмотрено (Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-01-18/6651)

Безвозмездность договора займа не свидетельствует о том, что в сделке созданы условия, отличные от тех, которые могли бы иметь место в сделках между независимыми лицами

Безвозмездность договора займа не свидетельствует о том, что в сделке созданы условия, отличные от тех, которые могли бы иметь место в сделках между независимыми лицами, так как ГК РФ не запрещает заключение безвозмездных договоров займа между независимыми лицами. В сделке по предоставлению беспроцентного займа отсутствует второе условие, предусмотренное пунктом 1 статьи 105.3 Налогового кодекса, а именно:… Read More »

При изменении процентов по займу после 01.01.2012 (существенное условие) сделка может стать контролируемой

Размер процентов является существенным условием договора займа и при его изменении после 01.01.2012 г. Общество было обязано включить такую сделку займа в уведомление о контролируемых сделках (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2016 года по делу № А55-14963/2015 ЗАО «Алкоа СМЗ») 

Уточненное уведомление — проверка территориальными инспекциями, освобождение от ответственности (ст. 129.4 НК РФ)

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26 января 2016 года по делу № А40-71494/2015 по ОАО «Ростелеком»: — предоставление уточненного уведомления о контролируемых сделках после получения сообщения о выявленных нарушениях / акта проверки не освобождает от ответственности по ст. 129.4 НК РФ. — именно на территориальный налоговый орган возложены полномочия по проверке правильности заполнения уведомлений о… Read More »

Территориальные налоговые органы (инспекции) не лишены права выявлять факты манупилования ценами в сделках, не относящихся к контролируемым

Верховный суд Российской Федерации отказал в признании недействующим письма, в котором Минфин России пришел к выводу о том, что территориальные налоговые органы вправе выявлять факты манупилования ценами в сделках, не относящихся к контролируемым, посредством доказывания наличия необоснованной налоговой выгоды (Решение ВС РФ от 01.02.2016 № АКПИ15-1383).

Определение рыночной цены для целей налогообложения (2 кейса)

Инспекция отказалась от применения методов, указанных в ст. 40 (для 2011 г.) и ст. 105.7 НК РФ (для 2012 г.), так как, по мнению Инспекции, обязанность по применению данных методов возникает только при наличии в сделке признаков контролируемых сделок. Суд признал вывод Инспекции ошибочным, так как определение рыночной цены для целей налогообложения возможно только в… Read More »

Суд пришел к выводу, что статья 105.7 НК РФ не лишает суд возможности учесть результаты проведенной Инспекцией экспертизы в качестве иного доказательства (Постановление 4 ААС)

При определении рыночной цены и доказывании факта манипулирования ценой, Инспекция была обязана руководствоваться разделом V. 1 НК РФ, статья 105.7 которого позволяет Инспекции использовать оценочную экспертизу только в случаях, когда налогоплательщиком совершена разовая сделка. Согласно пункту 11 статьи 105.7 НК РФ судом могут быть учтены иные обстоятельства, имеющие значение для определения соответствия цены, примененной в… Read More »

При реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости по договору (Минфин России)

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Таким образом, при реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, налоговая база по НДС определяется… Read More »