Category Archives: Трансфертное ценообразование

При недостаточной капитализации у налогового органа отсутствует обязанность доказывания, что сделки были совершены в условиях, отличных от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями (Девятый ААС)

Правила недостаточной капитализации могут применяться при формальном соответствии займа критериям контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ) без доказывания влияния аффилированности на сумму процентов (Постановление Девятого ААС от 22.10.15 по делу № А40-81712/15, дело ООО «Новая Табачная компания»).

Проверять достоверность сведений в уведомлении о контролируемых сделках вправе территориальный налоговый орган (инспекция). Анализ и проверка уведомления не является налоговым контролем в сфере правильности применения цен с использованием методов, перечисленных в главе 14.3 НК РФ

Суды признали законными действия МИ ФНС России по привлечению Общества к ответственности за невключение в уведомление ряда контролируемых сделок. Именно на территориальный налоговый орган (инспекцию) по месту учета Общества возлагается обязанность по проверке своевременности представления Обществом уведомления, отражения в нем всех контролируемых сделок, а также достоверности указанных в этом уведомлении сведений. При этом территориальный налоговый… Read More »

Цены в иных сделках между взаимозависимыми лицами могут быть предметом выездных и камеральных проверок. Неполученные доходы по беспроцентным займам могут быть вменены налогоплательщикам

Инспекцией в ходе проверки установлено, что Обществом в адрес взаимозависимых лиц в 2012 и 2013 году выданы займы с процентными ставками от 0% до 3%. По мнению Инспекции, данные ставки являются нерыночными. Суд, отклоняя довод Общества об отсутствии у Инспекции полномочий на проверку цен в сделках, указал, что ФНС России проверяет исключительно цены в контролируемых… Read More »

Территориальные налоговые органы (инспекции) вправе проверять цены по сделкам с взаимозависимыми лицами по правилам главы 14.3 НК РФ

Инспекцией была назначена экспертиза рыночной стоимости арендной платы. При проведении экспертизы экспертом использовалась информация о стоимости арендной платы за 1 кв.м. арендуемых площадей на соответствующих рынках в соответствии с официальными источниками информации. Суд признал правомерным определение стоимости аренды по совершенным в 2012 году сделкам на основании отчета эксперта. Доводы Общества об отсутствии у Инспекции полномочий… Read More »

Территориальные налоговые органы (инспекции) не могут проводить проверки ТЦО (проверять цены в сделках)

При оценке рыночной стоимости реализованных земельных участков в 2012 году Инспекцией должны соблюдаться правила применения методов определения рыночных цен. Положения п. 3 ст. 105.3 НК РФ устанавливают презумпцию соответствия цены договора уровню рыночных цен и возможность доказательства обратного лишь ФНС России, в связи с чем цены в сделках не могут быть предметом проверки нижестоящего налогового… Read More »

Контроль уровня цен по сделкам (проведение проверок по ТЦО) территориальными налоговыми органами (позиция Минфина России)

Позиция Минфина России по поводу возможности проведения территориальными налоговыми органами проверок уровня цен по сделкам, направленная письмом ФНС России в налоговые органы.

Проверка территориальными инспекциями цен по сделкам в ходе выездных и камералок возможна при условии выявления необоснованной налоговой выгоды

В случае если сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 НК РФ) признаются контролируемыми, контроль соответствия цен в таких сделках рыночным ценам осуществляет Федеральная налоговая служба. В случае если сделки между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ, контроль соответствия цен, применяемых в таких сделках, рыночным ценам… Read More »