Архив метки: судебная практика по налогам

Бремя доказывания того факта, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на налогоплательщика

Налогоплательщик как в ходе проведения проверки, так и во время судебного разбирательства, не представил контррасчет своих налоговых обязательств, тогда как бремя доказывания того факта, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на налогоплательщика, поскольку именно… Читать далее »

Письмо ФНС. Обзор практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС РФ, ВС РФ и толкование норм законодательства о налогах и сборах в решениях КС РФ за 2013 год

Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263 «О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год»

Письмо ФНС. Обзор Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам, принятым за период с 2010 по 1 полугодие 2011 года

Письмо ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@ «О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам»

Постановление Пленума ВАС РФ от от 30 июля 2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»

ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 30 июля 2013 г. N 57 О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В связи с возникающими в судебной практике вопросами и в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применением положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации… Читать далее »

Получение налогоплательщиком акта сверки должно рассматриваться в качестве момента, с которого исчисляется трехлетний срок на обращение в суд за защитой своего нарушенного права, в случае если налогоплательщик своевременно подал в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога, но вынужден был предпринять ряд действий по досудебному урегулированию вопросов наличия / отсутствия данных задолженностей, оспариванию претензий налогового органа

В случае если налогоплательщик своевременно подал в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога, но, в связи с наличием у налогоплательщика, по мнению налогового органа, задолженности по уплате штрафов, пеней, иных налогов, он вынужден был предпринять ряд действий по досудебному урегулированию вопросов наличия / отсутствия данных задолженностей, оспариванию претензий налогового органа, то лишь получение… Читать далее »

Уплата налога по требованию об уплате (ст. 69 НК РФ) носит характер принудительного взыскания налога. Излишне взысканные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в соответствии со ст. 79 НК РФ

Выставление требования об уплате налога (статья 69 НК РФ) является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора. В случае признания решения налогового органа, на основании которого было выставлено требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ), недействительным,… Читать далее »

Налогоплательщик вправе подать исковое заявление в суд о возврате излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов (п. 3 ст. 79 НК РФ) без предварительной подачи заявления о возврате налога в налоговый орган

Пункт 3 статьи 79 НК РФ устанавливает, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в… Читать далее »

Трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога на прибыль (п. 7 ст. 78 НК РФ) рассчитывается с даты представления налоговой декларации за соответствующий год

Суды признали пропущенным налогоплательщиком срок на обращение в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль – три года со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ), расценив в качестве уплаты налога внесение налогоплательщиком в бюджет ежемесячных авансовых платежей. Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что трехлетний срок на возврат… Читать далее »

Обращение в арбитражный суд без подачи в инспекцию заявления о возврате излишне уплаченного налога является нарушением установленного порядка возврата налога. Срок давности для возврата сумм излишне уплаченного налога при ошибочной уплате налога вследствие недостаточной компетентности персонала налогоплательщика определяется с момента уплаты налога (ст. 78 НК РФ)

Обращение налогоплательщика в арбитражный суд без подачи в инспекцию заявления о возврате излишне уплаченного налога является нарушением установленного порядка возврата налога (п. 7, 8 ст. 78 НК РФ — пункты в редакции до 01.01.2007; п. 6, 7 ст. 78 НК РФ — в действующей редакции). Обращение в суд без соблюдения предусмотренного законом порядка означало бы… Читать далее »

Пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена

Президиум ВАС РФ в деле №А60-38923/2009-С6 пришел к выводу о том, что предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга… Читать далее »