Tag Archives: судебная практика по налогам

Суд пришел к выводу, что статья 105.7 НК РФ не лишает суд возможности учесть результаты проведенной Инспекцией экспертизы в качестве иного доказательства (Постановление 4 ААС)

При определении рыночной цены и доказывании факта манипулирования ценой, Инспекция была обязана руководствоваться разделом V. 1 НК РФ, статья 105.7 которого позволяет Инспекции использовать оценочную экспертизу только в случаях, когда налогоплательщиком совершена разовая сделка. Согласно пункту 11 статьи 105.7 НК РФ судом могут быть учтены иные обстоятельства, имеющие значение для определения соответствия цены, примененной в… Read More »

При реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости по договору (Минфин России)

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Таким образом, при реализации товаров по цене ниже цены приобретения по договору, заключенному лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, налоговая база по НДС определяется… Read More »

Выплата дивидендов посредством предоставления займов (Постановление АС СКО)

Выдавая заем акционерам под низкую процентную ставку, Общество не преследовало деловой цели, займы выдавались в размере, равном сумме причитающихся дивидендов. В связи с тем, что в 2010 году у акционеров отсутствовало право на применение пониженной ставки при налогообложении доходов в виде дивидендов, Общество фактически выплатило дивиденды посредством предоставления займов (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.11.15… Read More »

Иностранная компания взыскала с налогового агента сумму излишне удержанного налога, удержанного последним у источника выплаты в РФ (Постановление 9 ААС)

Иностранная компания взыскала с налогового агента сумму излишне удержанного налога, удержанного последним у источника выплаты в РФ. Иностранная компания в 2015 году получала в РФ купонный доход по облигациям, предоставляя предусмотренные статьей 312 НК РФ документы налоговому агенту до момента выплаты дохода. Суды пришли к выводу о неправомерном удержании налоговым агентом суммы налога с дохода, выплачиваемого иностранной компании,… Read More »

Свидетельства о регистрации иностранных компаний должны содержать апостиль (Постановление 11 ААС)

Свидетельства о регистрации иностранных компаний, представленные Обществом, не могут подтвердить налоговое резидентство, так как не содержат апостиля и не переведены на русский язык (статья 312 НК РФ). Закрытый перечень государств, документы которых не требуют проставления апостиля либо иного подтверждения, равно как и формы таких документов, образцы подписей уполномоченных лиц и печатей государственных учреждений иностранных государств,… Read More »

При недостаточной капитализации у налогового органа отсутствует обязанность доказывания, что сделки были совершены в условиях, отличных от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями (Девятый ААС)

Правила недостаточной капитализации могут применяться при формальном соответствии займа критериям контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ) без доказывания влияния аффилированности на сумму процентов (Постановление Девятого ААС от 22.10.15 по делу № А40-81712/15, дело ООО «Новая Табачная компания»).

НК РФ не установлен фиксированный перечень документов, свидетельствующих о наличии у лица фактического права на выплачиваемые доходы (Минфин России)

Обязанность налогового агента принять меры к определению иностранных контрагентов как фактических получателей доходов можно считать исполненной, если на момент выплаты дивидендов акционеру (компании, являющейся налоговым резидентом Нидерландов) в распоряжении налогового агента имеются документы, подтверждающие наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученными дивидендами. Таким документом в том числе может являться письмо… Read More »

О налоговом резидентстве физического лица — ФНС против Минфина России (п. 2 ст. 207 НК РФ)

Сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации, если физическое лицо располагает в России постоянным жилищем либо имеет в России центр жизненных интересов (Письма ФНС России от 29.10.2015 N… Read More »

Если согласно условиям п. 4 ст. 246.2 НК РФ документально подтверждается управление иностранной организацией за пределами РФ, то местом управления такой организацией РФ не признается (Минфин России)

Согласно пункту 4 статьи 246.2 НК РФ в целях НК РФ иностранной организацией, управление которой осуществляется за пределами Российской Федерации, в частности, признается иностранная организация, если ее коммерческая деятельность осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве (на территории) ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и… Read More »

Реализация недвижимости по цене существенно ниже рыночной — необоснованная налоговая выгода (АС Московского округа, Минфин России)

Налогоплательщик реализовал взаимозависимым лицам ранее приобретенные объекты недвижимости по цене значительно ниже рыночной и значительно ниже цены приобретения. Суд признал, что реализация объектов недвижимости взаимозависимым лицам привела к необоснованному уменьшению налогоплательщиком объема выручки от реализации данных помещений, занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций организаций и НДС, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды… Read More »