В статье расскажем, сколько предыдущих лет можно учесть при возврате НДФЛ, откуда начинать отсчет и сколько деклараций нужно подавать.

Срок давности вычета

Скажем сразу, что срока давности нет только у имущественного вычета. У остальных категорий он имеется и составляет три года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Это значит, что если в течение трех лет после понесенных расходов вы не оформили возврат налога, то сделать этого после их истечения уже невозможно. Объясним на примере.

Пример 1. Мария в 2019 оплатила себе обучение, однако возврат НДФЛ еще не оформляла. 2022-й будет крайним сроком, в котором она еще сможет подать документы за предыдущие годы для получения вычета за обучение.

Пример 2. Максим оплатил лечение в 2017 г. 2020-й был крайним сроком, когда он еще мог подать документы за предыдущие налоговые периоды для возвращения налога. Однако Максим этого не сделал. Таким образом, он уже никогда не сможет оформить вычет за это лечение.

В отличие от других категорий имущественный вычет лишен ограничений по сроку. Его разрешается оформлять даже спустя 3, 5, 10 и т.д. лет после оформления жилья в собственность. Приведем пример.

Пример. Леонид приобрел жилье в 2016-м, однако документы на возврат НДФЛ не оформлял. Он может подать их в любое удобное для него время.

Имущественный вычет не имеет срока давности

За какие предыдущие годы можно вернуть налог

Повторим, что для всех вычетов, кроме имущественного, действует ограничение – три года. Соответственно, разрешается подавать документы даже в третий год и за все вернуть налог.

При имущественном вычете также допускает возврат НДФЛ только за три предыдущих периода. Более того, в них у вас должен иметься доход и уплаченные налоги. Сумма формируется именно из тех налогов, которые вы уплатили государству. Если ничего не платили, то и возвращать не из чего. Приведем пример.

Пример. Светлана в 2015 г. приобрела жилье, однако официально трудоустроилась и начала отчислять 13% НДФЛ лишь в 2019-м. Соответственно, в 2022 г. она имеет право подать документы на вычет и учесть три предыдущих налоговых периода: 2021, 2020 и 2019 гг. До этого ей просто нечего было возвращать.

Запомните! Вычет по предыдущим годам составляет не более трех налоговых периодов.

Говоря о сумме возврата, вы не сможете вернуть больше, чем уплатили налогов. Предположим, вы имеете право на вычет в 260 000 рублей, максимальная сумма с имущественного вычета. Если в году, за который вы подаете документы, вами уплачено 150 000 рублей НДФЛ, их вы и получите. Образуется переходящий остаток. Его вам посчитают с другого периода, за который подается отдельная декларация.

Скажем об еще одном важном правиле. При оформлении возврата налога через Налоговую службу, сдавать декларацию 3-НДФЛ разрешается только на следующий налоговый период после появления права на вычет (п. 7 ст. 220 НК). Например, вы приобрели жилье в 2021 г., соответственно, обращаться в ФНС следует в 2022 г.

Особые условия действуют для пенсионеров (п. 10 ст. 220 НК РФ). Про них мы написали в отдельной статье.

Читайте также: Вычет при покупке квартиры пенсионерам

Вычет формируется за счет уплаченных налогов

Сколько подавать деклараций за предыдущие годы

Отчасти мы уже ответили на вопрос, но повторим. За каждый налоговый период подается своя декларация 3-НДФЛ. Это значит, что если вы возвращаете налог сразу за три периода, то вам нужно подготовить три документа.

Пример. Евгений в 2018 приобрел жилье. В 2022-м, для возврата, он подает три декларации за предыдущие налоговые периоды: за 2021, 2020 и 2019 гг.

Будьте внимательны и не забывайте о расходах. В противном случае есть риск лишиться возможности возврата положенного НДФЛ.