Перечень медицинских услуг, относящихся к дорогостоящим видам лечения, утверждается отдельным документом в Правительстве России. Напомним, что по этим видам лечения вы можете вернуть 13% от фактических затрат (без оглядки на лимит социального вычета). В статье вы найдете полный список дорогостоящего лечения, а также узнаете, как быстро определить вид медицинских услуг, которые вы оплатили.

Дорогостоящее лечение или нет? Как определить самостоятельно?

Виды лечения для налогового вычета не ограничены (подп. 3  п. 1 ст. 219 НК РФ). Вы можете получить возврат ранее уплаченного подоходного налога по любым медицинским манипуляциям — операции, исследования, процедуры, анализы, реабилитация и пр. Главное, чтобы они были именно медицинские и были вам жизненно необходимы.

Это значит, что если вы решили вставить грудные импланты, потому что вас не устраивает размер груди, то это не жизненно важная операция — вы за нее вычет, скорее всего, не получите. А если вам исправляли носовую перегородку, потому что у вас выявлено нарушение дыхания, то вы смело можете заявлять к вычету расходы по такой операции.

Вид оказанных и оплаченных медицинских услуг определяется только в медицинском учреждении, где вы проходили лечение. Если вы планируете получать налоговый вычет, то после оплаты запросите в клинике справку об оплате медуслуг. Это специальный документ, который вам потребуется для оформления вычета.

В справке об оплате медуслуг в обязательном порядке будет указан код (01 или 02), указывающий на принадлежность оплаченного вами лечения в определенному виду:

  • код 01 означает, что лечение, которое вы получили, относится к обычному виду медуслуг
  • код 02 подтверждает, что оплаченное вами лечение входит в список дорогостоящих медуслуг (из специального перечня)

При этом бывают случаи, когда в клинике вам могут выдать две справки с разными кодами. Не пугайтесь, это не ошибка. Просто по каждой из справок вы можете заявить соответствующие расходы к вычету — укажите в налоговой декларации суммы расходов по каждому виду отдельно (по коду 01 и по коду 02).

Напомним, что вычет за лечение имеет “срок давности”, то есть если вы не оформили возврат налога сразу (по любому виду медуслуг), то вы имеете право это сделать на протяжении 3 последующих лет с момента возникновения права на вычет. То есть по расходам 2020 года вы вправе оформить возврат до конца 2023 года. А соответственно до конца 2021 года вы еще можете оформить вычет за медуслуги в 2018 году. 

За предыдущие годы налоговый вычет нужно оформлять только через налоговую инспекцию. Вы также можете оформить возврат и через работодателя, но делать это нужно только по расходам текущего года (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Сколько денег вы можете вернуть по дорогостоящему лечению?

По дорогостоящему лечению из отдельного перечня (код в справке 02) сумма вычета равна сумме ваших затрат без ограничений и лимитов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Значит, сумма возврата равна 13% от затрат.

Так рассчитывается возврат только по дорогостоящему лечению. А что касается обычного лечения, то по нему, напомним, действует лимит равный 120 000 руб в год (п. 2 ст. 219 НК РФ).

На практике это означает, что если расходы на лечение превысили 120 000 руб, то расчет возврата будет вестись только из лимита, то есть максимум вы получите 15 600 (120 000 *13%).

Пример. За 2020 год Иван потратил на собственное лечение 250 000 руб. В справке, полученной в клинике, стоит код 02, который подтверждает вид дорогостоящего лечения. В 2021 году Иван получил налоговый вычет в размере 250 000 руб и ему на банковский счет вернулось 32 500 руб.

Самое главное, что вы должны учесть при расчете вычета за дорогостоящие медуслуги, что вы не сможете получить больше той суммы, что вы заплатили в виде налога со своего дохода. Если в тот год, когда вы оплачивали дорогостоящее лечение, вы не имели дохода и не платили с него НДФЛ, то вы не сможете получить вычет — вам просто нечего возвращать.

Главное, чтобы размер налогового возврата был не больше той суммы подоходного налога, что вы уплатили в бюджет со своего дохода. 

Какое лечение относится к дорогостоящему, а какое к обычному?

Перечень дорогостоящих видов лечения указан в новом постановлении Правительства, которое действует с 2021 года (постановление Правительства от 08.04.2020 № 458). Далее все виды медуслуг подробно.

Виды обычных медуслуг, не относящиеся к дорогостоящим:

  1. Медицинские услуги, оказанные в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара.
  2. Медицинские услуги, оказанные в рамках специализированной медицинской помощи (МП), за исключением высокотехнологичной МП, в стационарных условиях и в условиях дневного стационара.
  3. Медицинские услуги, оказанные в рамках скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи вне медорганизации, а также в амбулаторных и стационарных условиях.
  4. Медицинские услуги по медицинской эвакуации.
  5. Медицинские услуги, оказанные в рамках паллиативной МП в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях
  6. Медицинские услуги, оказанные в рамках санаторно-курортного лечения.

Перечень дорогостоящего лечения:

  1. Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
  2. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной МП в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам МП.
  3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики.
  4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной МП, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Стоит отметить, что перечень дорогостоящих видов медуслуг периодически пересматривается и вам не нужно его запоминать. В любой клинике врачи лучше знают, входят ли оплаченные вами медуслуги в “дорогой” перечень или нет. Ориентироваться лучше на справку об оплате медуслуг.

Налоговый вычет за дорогостоящие виды медуслуг вы можете получать только 1 раз в год, но общее число обращений за вычетом в течение жизни не ограничено. При этом если в течение одного календарного года вы несколько раз оплачивали медицинские манипуляции (в том числе и дорогостоящие их виды) за себя, своих детей до 18 лет, супруга или родителей, то вы должны сложить все “лимитированные” расходы и рассчитать по ним возврат, и отдельно рассчитать возврат по дорогостоящим видам лечения.

Надеемся, что наша статья была вам полезна и в ней вы нашли ответы на все вопросы, касающиеся перечня дорогостоящего лечения.